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对促进残疾人就业企业增值税退税审批的操作规范

发布时间:2015-05-27 23:24    来源:

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一、行政审批项目名称、性质

(一)名称:促进残疾人就业企业增值税退税审批

(二)性质:非行政许可审批

二、设定依据

《国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知》(国办发〔200462号)第139项:民政福利企业享受税收优惠及民政福利工业企业生产增值税应纳税货物退税审批,实施机关:省级人民政府民政部门、税务机关和主管税务机关。

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔200792号):对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发〔200767号):取得民政部门或残疾人联合会认定的单位,可向主管税务机关提出减免税申请。

三、实施权限和实施主体

(一)实施主体:县级国家税务局

(二)设定依据:根据《自治区国家税务局关于调整增值税企业所得税减免税审批权限加强审批管理的通知》(桂国税发〔2012112号):一、增值税减免税审批权限调整:增值税减免税审批事项全部交由县(区)级国税局审批、办理。

四、行政审批条件

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔200792号 )第五条规定:办理残疾人就业企业增值税退税审批的,应符合以下条件:

(一)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作;
(二)月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%(含25%),并且实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)。
月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%),并且实际安置的残疾人人数多于5人(含5人)的单位,可以享受本通知第二条第(一)项规定的企业所得税优惠政策,但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策;
(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;
(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;
(五)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

五、实施对象和范围

(一)实施对象:经过有关部门的认定的安置残疾人就业的单位(包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位)

(二)设定依据:根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔200792号 )第五条规定,安置残疾人就业的单位(包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位),同时符合条件并经过有关部门的认定后,均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。

六、申请材料

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔200792号 )和《广西壮族自治区国家税务局关于发布<广西壮族自治区国家税务局增值税消费税税收优惠管理办法>的公告》(广西壮族自治区国家税务局公告2011年第1号)附件1的规定:办理残疾人就业企业增值税退税审批的,应提交以下材料:

(一)退税申请审批表;

(二)经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人,出具上述部门的书面审核认定意见(不需要的除外)复印件,并出示原件;

(三)纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本)复印件,并出示原件;

(四)纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录复印件,并出示原件;

(五)纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证复印件,并出示原件;

(六)税收优惠项目与非税收优惠项目销售额、增值税销项税额、进项税额以及应纳税额核算情况。

七、办结时限

法定办结时限:20个工作日

承诺办结时限:20个工作日

八、行政审批数量

无数量限制

九、收费项目、标准及其依据

免费

十、咨询、投诉电话

咨询电话:0771-5222581

投诉电话:0771-5228223

表格下载:即征即退审批工作流程及申请表

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